Ecofin Audit Service

Кристина Гуруля.
Начальник юридического управления аудиторской фирмы "Ecofin-Audit-Service" SRL, магистр права.

Законодательные новости: мониторинг "Fin-Consultant".
Продолжаем знакомить вас с новостями, изменениями и дополнениями к законодательству республики Молдова за декабрь 2009 г.

Предпринимательство
1. Как следствие изменения Закона об аудиторской деятельности №61-XVI от 16 марта 2007 года, исключено понятие «субъект публичного интереса». При этом понятие «субъект публичного интереса», установленное в Законе о бухгалтерском учете №113-XVI от 27 апреля 2007 года, изменено и изложено в следующей редакции: субъектом публичного интереса является субъект, имеющий важное значение для общества ввиду сферы (вида) деятельности и являющийся финансовым учреждением, инвестиционным фондом, страховой компанией, негосударственным пенсионным фондом, коммерческим обществом, акции которого котируются на Фондовой бирже Республики Молдова. Кроме того, продлен срок перехода к Международным Стандартам Финансовой Отчетности (МСФО) и, таким образом, установлено, что субъекты публичного интереса обязаны применять МСФО для составления финансовой отчетности начиная с 1 января 2011 года. (Закон №108-XVIII от 17 декабря 2009 г., Официальный монитор Республики Молдова №193-196 от 29 декабря 2009 г.).

2. В связи с тем, что в соответствии с Законом о табаке и табачных изделиях №278-XVI от 14 декабря 2007 г. запрещается курение в общественных местах, Национальное агентство по защите конкуренции в целях предотвращения создания условий недобросовестной конкуренции издало Предписание, согласно которому хозяйствующие субъекты, действующие на территории Республики Молдова и управляющие общественными местами, включая бары, рестораны, дискотеки и другие общественные места такого же назначения, обязаны предпринять соответствующие меры, направленные на выполнение указанного закона, а именно – разграничить или отделить помещения, предназначенные для курящих и некурящих, отмеченные в обязательном порядке табличками «Помещение для курящих» и «Помещение для некурящих». Помещения, предназначенные для курящих, должны быть специально оборудованными, вентилируемыми, оснащенными пепельницами и огнетушителями, не должны превышать 50% общей площади общественного места и т.д. Одновременно, на основании указанного Предписания органы местного публичного управления обязаны пересмотреть нормативные акты, регулирующие выдачу авторизаций функционирования торговой точки для хозяйствующих субъектов, которые управляют барами, ресторанами, дискотеками и другими общественными местами такого же назначения, обеспечивая проверку соблюдения ограничений, связанных с курением в общественных местах. (Предписание Национального агентства по защите конкуренции №DCF-10-09/31 от 3 декабря 2009 г., Официальный монитор Республики Молдова №181-183 от 11 декабря 2009 г.).

3. В целях обеспечения прав конечных пользователей на получение полной, сопоставимой и доступной информации о качестве предоставляемых услуг электронных коммуникаций общего пользования Национальное агентство по регулированию в области электронных коммуникаций и информационных технологий издало Параметры качества для услуг электронных коммуникаций общего пользования, устанавливающие параметры качества для услуги фиксированной телефонии общего пользования, для услуги доступа к Интернету общего пользования, для услуги электронных коммуникаций общего пользования, предоставляемой через сети, использующие протокол IP и др. (Постановление Национального агентства в области электронных коммуникаций и информационных технологий №278 от 17 ноября 2009 г., Официальный монитор Республики Молдова №187-188 от 18 декабря 2009 г.).

4. Физические и юридические лица, занимающиеся промышленным/коммерческим ловом рыбы в природных рыбохозяйственных водных объектах, обязаны соблюдать квоты на лов рыбы, которые устанавливаются ежегодно для каждого природного рыбохозяйственного водного объекта в отдельности. Таким образом, Министерство окружающей среды издало Приказ №4 от 27 ноября 2009 г., которым утвердило квоты на лов рыбы на 2010 год. (Официальный монитор Республики Молдова №173 от 1 декабря 2009 г.).

5. Для обеспечения безопасности продуктов животного происхождения и предотвращения передачи болезней от животных к человеку Правительство издало Постановление о некоторых условиях авторизации импорта или транзита кишок животного происхождения и утвердило формуляры сертификатов, которые необходимо получить, устанавливая, что:

• Агентству ветеринарной санитарии и безопасности продуктов животного происхождения следует разрешить импорт партий кишок;
• партии кишок животного происхождения, ввозимые на территорию Республики Молдова в целях отправки в другое государство транзитом, должны сопровождаться ветеринарно-санитарным сертификатом, подписанным официальным ветеринарным врачом страны происхождения.

(Постановление Правительства №838 от 17 декабря 2009 г., Официальный монитор Республики Молдова №193-196 от 29 декабря 2009 г.).

Налоговое законодательство
1. Внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс №1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 г.):

• Введено понятие «рекламная компания» - способ продвижения продаж путем организации конкурсов, игр, лотерей, публично объявленных и проводимых в течение ограниченного периода с вручением подарков, призов, выигрышей (п. 38) ст. 5). Таким образом, в случае, если вручение различных подарков в денежной или неденежной форме в рекламных целях не соответствует понятию рекламной компании, хозяйствующие субъекты не смогут применить ст.901 (1)-(2) Налогового кодекса.
• Включены в категорию необлагаемых доходов доходы, полученные физическими лицами – гражданами Республики Молдова от отчуждения земель сельскохозяйственного назначения (п.o1 ст. 20).
• Начиная с 1 января 2009 г. увеличен размер личного освобождения физического лица - резидента от 7200 леев до 8100 леев в год (ст. 33). Также увеличено освобождение на иждивенцев от 1680 леев до 1800 леев в год (ст. 35).
• Начиная с налогового периода 2010 года, следует удерживать и уплачивать в бюджет налог с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в соответствии с долей участия в уставном капитале (п.b) ч.(31) ст.901).
• Каждый плательщик выигрышей от азартных игр обязан удержать из каждого выигрыша и перечислить в бюджет налог в размере 18% (ч.(33) ст.901). До 31.12.2009 г., данный налог составлял 10%.
• Установлено, что не являются объектами налогообложения:

• поставка товаров, услуг, осуществляемая внутри зоны свободного предпринимательства;
• доход в виде процентных начислений, полученный лизингодателем на основе договора лизинга;
• поставка товаров, услуг, осуществленная безвозмездно в рекламных целях и/или с целью продвижения продаж, в размере 0,1% дохода от продаж, полученного в течение года, предшествующего году, в котором осуществляется поставка;
• передача собственности в случае реорганизации хозяйствующего субъекта (ч.(2) ст. 95).

• Введена сниженная налоговая ставка в размере 8% на сахар из сахарной свеклы, импортируемый и/или поставляемый на территории страны, и на продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукцию животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенную в стране и поставляемую на территории страны ((п.b) ст. 96).
• Моментом уплаты в бюджет НДС при импортировании услуг является уже момент оказания услуг, указанный в подтверждающем оказание услуги документе, а не в момент осуществления платежа за импортируемую услугу, как было до 31.12.2009 г. (ч.(4) ст.101).
• Исключено ограничение на возмещение НДС в счет погашения налоговых обязательств, администрируемых таможенными органами (ч.(5) ст.101). Это упростит процедуры осуществления переводов в рамках государственного бюджета за счет налоговых обязательств, администрируемых налоговыми органами, в счет обязательств, администрируемых таможенными органами, в том числе и в случаях уступок, регламентируемых Налоговым кодексом. Также, данное изменение улучшит финансово-экономическое положение налогоплательщиков.
• Освобождены от уплаты НДС услуги по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и по предоставлению информации из соответствующих государственных регистров (п.6 ч.(1) ст.103).
• Также освобождены от уплаты НДС все услуги пассажирских перевозок по территории страны, а также услуги по продаже билетов на пассажирский транспорт на территории страны (п.17 ч.(1) ст.103).
• Переведены из категории поставок, освобожденных от уплаты НДС, в категорию поставок, облагаемых НДС по нулевой ставке, импорт и/или поставка на территорию страны товаров, услуг, предназначенных для проектов инвестиционной помощи, финансируемых за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета (п.c1 ст.104).
• Для конкретизации даты поставки недвижимости прямо установлено, что в случае поставки недвижимого имущества датой поставки считается дата перехода недвижимого имущества в собственность покупателя по дате его внесения в регистр недвижимого имущества (ч.(3) ст.108).
• Внесены дополнения в ст.111, регламентирующие место поставки услуг, таким образом для услуг, осуществляемых в сферах науки, развлечений, местом поставки услуг считается место фактического оказания услуг. Также, прямо предусмотрено, что для маркетинговых услуг местом поставки услуг считается место жительства или место пребывания получателя услуг. Для услуг по IP-телефонии местом поставки услуг считается место нахождения, а при отсутствии такового - место жительства или место пребывания лица, оказывающего услуги.
• С целью установления четких правил в отношении сохранения регистрации в качестве плательщика НДС за субъектами налогообложения, приостановившими свою деятельность, ст. 113 была дополнена частью (5), которая устанавливает, что в случае приостановления в соответствии с действующим законодательством деятельности субъекта налогообложения регистрация в качестве плательщика НДС не аннулируется, а период приостановления деятельности не учитывается при определении порога в 100.000 леев (минимальный порог налогооблагаемых поставок, который плательщик НДС должен поддерживать, чтобы регистрация в качестве плательщика НДС не была аннулирована). В случае осуществления поставок в период приостановления деятельности обязательства и права плательщика НДС возобновляются начиная с первого дня месяца, в котором осуществлены эти поставки.
• К категории подакцизных товаров отнесены предметы из свинцового хрусталя, а также увеличены ставки акцизов на большинство товаров (Приложение к разделу IV).
• Для повышения ответственности субъектов налогообложения, установлен штраф (18000 леев) за повторное совершение в течение налогового года нарушений при осуществлении предпринимательской деятельности без использования контрольно-кассовых машин и/или POS-терминалов (ч.(4) ст. 254).
• Введен штраф в размере 10 процентов стоимости сделки с социально значимыми товарами, утвержденными Правительством (но не менее 500 леев), в случае неуказания в накладной и/или налоговой накладной либо неверного указания:

• цены поставки на одну единицу включая НДС, установленной производителем товаров, – на товары, произведенные на территории страны;
• цены приобретения включая НДС – на импортированные товары, для которых установлена стандартная ставка НДС;
• цены приобретения без НДС – на импортированные товары, для которых установлена сниженная ставка НДС (ч.(6) ст.257).

Эти и другие изменения и дополнения к Налоговому кодексу опубликованы в Официальном мониторе Республики Молдова №193-196 от 29 декабря 2009 г., вступили в силу 01 января 2010 г. (Закон №108-XVIII от 17 декабря 2009 г.).

2. Внесены изменения в ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса №1164-XIII от 24 апреля 1997 года (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 г.). Таким образом, для поддержания физических лиц, открывающих банковские депозиты, продлен до 2015 года срок освобождения от уплаты подоходного налога на процентные начисления по банковским депозитам. Также не облагаются до 2015 года процентные начисления юридических лиц по банковским депозитам, вложенным на срок более трех лет, и корпоративным ценным бумагам в виде облигаций, выпущенных на срок более трех лет. Эти и другие изменения опубликованы в Официальном мониторе Республики Молдова №193-196 от 29 декабря 2009 г. (Закон №108-XVIII от 17 декабря 2009 г.).

3. Внесены изменения и дополнения в Закон о введении в действие раздела IV Налогового кодекса №1054-XIV от 16 июня 2000 года (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 г.). Для усовершенствования законодательства об обложении акцизами ювелирных изделий из драгоценных металлов внесены положения, согласно которым хозяйствующие субъекты, в адрес которых физические и юридические лица поставляют ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, подлежащие обложению акцизами, в том числе таковые импортированные изделия, без подтверждающих документов (копия таможенной декларации, платежный документ, другие документы, подтверждающие уплату акциза) для последующей реализации: исчисляют и уплачивают акциз, ведут отдельный учет подакцизных товаров, принятых на реализацию от физических и юридических лиц без документального подтверждения уплаты таковыми акцизов, представляют декларацию об уплате акцизов. (Закон №108-XVIII от 17 декабря 2009 г., Официальный монитор Республики Молдова №193-196 от 29 декабря 2009 г.).

4. Также, внесены изменения и дополнения в Закон о введении в действие раздела VI Налогового кодекса №1056-XIV от 16 июня 2000 года (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 г.). (Закон №108-XVIII от 17 декабря 2009 г., Официальный монитор Республики Молдова №193-196 от 29 декабря 2009 г.).

5. Вследствие внесения изменений в ст.4 Закона о введении в действие раздела V Налогового кодекса №408-XV от 26 июля 2001 года (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 г.), определены категории хозяйствующих субъектов, которые не обязаны устанавливать POS-терминалы, а именно – хозяйствующие субъекты, объем продаж которых от оптовой и/или розничной торговли и/или от оказания услуг превысил 2 миллиона леев в течение предыдущего года не обязаны до 1 июля следующего года устанавливать POS-терминалы, в том числе в подразделениях, в которых в тот же период объем продаж превысил 500000 леев, в случае, если:

• платежи были осуществлены исключительно банковским переводом, за исключением осуществленных коммерческими банками,
• указанная деятельность осуществляется в селах (коммунах), за исключением входящих в состав муниципиев и городов. Эти и другие изменения опубликованы в Официальном мониторе Республики Молдова №193-196 от 29 декабря 2009 г. (Закон №108-XVIII от 17 декабря 2009 г.).

6. Согласно Закону о бюджете государственного социального страхования на 2010 год установлено следующее:

• В 2010 году индивидуальный взнос обязательного государственного социального страхования, вносимый застрахованными лицами, работающими по индивидуальному трудовому договору или иным договорам о выполнении работ или оказания услуг, лицами, работающими на выборных должностях или назначенными в органы исполнительной власти, государственными нотариусами, судьями, прокурорами, парламентскими адвокатами, остался на уровне установленного в 2009 г. размера и составляет 6% месячной заработной платы и других выплат. Взнос обязательного государственного социального страхования, вносимый работодателями составляет 23% на фонд оплаты труда и другие выплаты.
• Работодатели на социальное страхование своих работников, работающих в специальных условиях труда (их перечень представлен в Приложении №6 Закона и охватывает определенную категорию должностей персонала гражданской авиации) уплачивают взнос обязательного государственного социального страхования в размере 33% на фонд оплаты труда и другие выплаты.
• В случае страхования на основании индивидуального договора, заключенного с Национальной кассой социального страхования, взнос государственного социального страхования составит 4044 леев в год, а в случае физических лиц – собственников или арендаторов сельскохозяйственных земель, обрабатывающих землю индивидуально, - в размере 996 леев в год, но не менее 1/12 соответствующих сумм ежемесячно, что дает плательщику право на минимальную пенсию по возрасту и пособие на погребение.
• Для обладателей предпринимательского патента (за исключением пенсионеров и инвалидов, а также лиц, относящихся к другим категориям плательщиков взносов обязательного государственного социального страхования) прямо предусмотрено обязательство перечисления в бюджет государственного социального страхования 4044 леев в год за одно лицо, но не менее 1/12 этой суммы ежемесячно, в зависимости от продолжительности периода деятельности на основе предпринимательского патента.
• Понижена пеня за неуплату в срок взноса обязательного государственного социального страхования от 0,3% до 0,1% суммы задолженности за каждый день просрочки.
• На 2010 год увеличен размер единовременного пособия при рождении ребенка. Оно составит 1700 леев на первого ребенка и 2000 леев на каждого последующего ребенка.
• Виды платежей и доходов, из которых не исчисляются взносы обязательного государственного социального страхования (Приложение №5 Закона) остались теми же, за исключением лишь п.24 о донорах крови, который был уточнен. Таким образом, прямо предусмотрено, что не исчисляются взносы обязательного государственного социального страхования (в том числе индивидуальный взнос обязательного государственного социального страхования) из компенсационных выплат за донорство крови согласно Постановлению Правительства об утверждении норм обеспечения продуктами питания, медикаментами и расходными материалами больных (взрослых и детей), а также норм компенсирования для доноров и их питания №1240 от 27 октября 2006 года.

(Закон №129-XVIII от 23 декабря 2009 г., Официальный монитор Республики Молдова №193-196 от 29 декабря 2009 г.).

7. Согласно Закону о фондах обязательного медицинского страхования на 2010 год, взнос обязательного медицинского страхования, исчисленный в процентном отношении к заработной плате и другим формам оплаты труда, установлен в размере 7% (3,5 % для работника и 3,5 % для работодателя). Взнос обязательного медицинского страхования, исчисленный в виде фиксированной суммы в абсолютной величине, установлен в размере 2478 леев. (Закон №128-XVIII от 23 декабря 2009 г., Официальный монитор Республики Молдова №193-196 от 29 декабря 2009 г.)

8. Правительство утвердило Положение о порядке получения акцизного сертификата, заполнения декларации об акцизах и порядке учета подакцизных товаров, отгруженных (вывезенных) из акцизного помещения. Правила указанного Положения вступают в силу начиная с 1 января 2010 г. (Постановление Правительства №843 от 18 декабря 2009 г., Официальный монитор Республики Молдова №193-196 от 29 декабря 2009 г.).

9. Утвержден типовой формуляр Информации по сбору за пользование автомобильными дорогами автомобилями, общая масса, весовые нагрузки на ось или габариты, которых превышают допустимые лимиты, а также Инструкция о порядке ее заполнения и представления. Порядок расчета общей массы, весовой нагрузки на ось и габаритов установлен Положением о порядке выдачи разрешения, контроле и осуществлении по дорогам общего пользования перевозок, масса и/или габариты которых превышают предельно допустимые значения, утвержденным Постановлением Правительства №1073 от 01.10.2007 г. Кроме того, установлено, что в информацию, которая будет представлена за IV квартал 2009 г., должны быть, в том числе, включены и данные о субъектах налогообложения, на имя которых, начиная с 21 августа 2009 г., были составлены протоколы о произведенном контроле нагрузки на ось. (Приказ Главной государственной налоговой инспекции №317 от 27 ноября 2009 г., Официальный монитор Республики Молдова №174-176 от 4 декабря 2009 г.).

10. Правительство утвердило среднемесячную заработную плату по экономике, прогнозируемую на 2010 год, в размере 2950 леев. Она используется при определении максимальной месячной основы для исчисления размера индивидуального взноса социального страхования, максимальной основы для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др. (Постановление Правительства №773 от 27 ноября 2009 г., Официальный монитор Республики Молдова №173 от 1 декабря 2009 г.).

11. Правительство утвердило Программу стабилизации и возрождения экономики Республики Молдова на 2009-2011 годы, в которой в целях стабилизации и оптимизации публичных финансов предусмотрены следующие задачи:

• сохранение в период 2009-2011 годов нулевой ставки на налог на реинвестированную прибыль, с его повторным введением, начиная с 2012, с применением одной низкой ставки в 10%;
• ускорение процесса внедрения новой системы налогообложения недвижимого имущества коммерческого и промышленного назначения, гаражей, участков садовых товариществ и расположенных на них строений, недвижимого имущества сельскохозяйственного назначения;
• завершение процесса оценки индивидуальных жилых домов в сельских населенных пунктах, входящих в состав муниципиев Кишинэу и Бэлць и т.д.

Также определены задачи на 2009-2011 г.г., связанные с возобновлением экономической деятельности, обеспечением эффективной и справедливой социальной защиты. (Постановление Правительства №790 от 1 декабря 2009 г., Официальный монитор Республики Молдова №174-176 от 4 декабря 2009 г.).

12. Утвержден и опубликован список экономических агентов, которым в 2010 году предоставлено право самостоятельной печати налоговых накладных на специальной бумаге с защитными знаками. (Приказ Главной государственной налоговой инспекции №363 от 16 декабря 2009 г., Официальный монитор Республики Молдова №193-196 от 29 декабря 2009 г.).

13. Межведомственная комиссия по контрольно-кассовым машинам решила исключить из Единого реестра контрольно-кассовых машин модели «VDM-261 FM», «OMRON RS 19 MF», «MINI-500.02 ME» и «DATECS MP-500 SV», устанавливая 31 декабря 2009 г. предельным сроком использования контрольно-кассовых машин этих моделей. (Решение Межведомственной комиссии по контрольно-кассовым машинам №17-6/3-22/04-2009 г. от 19 ноября 2009 г., Официальный монитор Республики Молдова №173 от 1 декабря 2009 г.).

Банки и банковская деятельность
1. Национальный банк Молдовы внес изменения и дополнения в Инструкцию об отчетности лицензированных банков по некоторым валютным операциям, утвержденную Постановлением Административного совета Национального банка Молдовы №11 от 22 января 2009 г. Таким образом, установлено, что лицензированные банки обязаны подготовить и представить в Национальный банк Молдовы Отчет о полученных лицензированным банком займах/кредитах, относящихся к прямым инвестициям в Республику Молдова, и Отчет об осуществлении операций согласно договорам о займах/кредитах, относящихся к прямым инвестициям в Республику Молдова, полученных лицензированным банком. Порядок составления указанных отчетов, сроки их представления, необходимые прилагаемые документы установлены в Постановлении Административного совета Национального банка Молдовы №231 от 15 октября 2009 г.
Первая отчетность должна быть представлена лицензированными банками до 10 декабря 2009 г. за месяцы январь – ноябрь 2009 г. (Официальный монитор Республики Молдова №180 от 8 декабря 2009 г.).

2. Внесены изменения и дополнения в Регламент о механизме гарантирования кредитов, выданных Национальным банком Молдовы банкам №38/08-01 от 15 ноября 1996 г. (Постановление Административного совета Национального банка Молдовы №256 от 27 ноября 2009 г., Официальный монитор Республики Молдова №181-183 от 11 декабря 2009 г.).

Нормативно-правовые акты в различных областях
1. В Официальном мониторе Республики Молдова №193-196 от 29 декабря 2009 г. опубликован Закон о государственном бюджете на 2010 год, который утверждается по доходам в сумме 15.318.344,9 тысячи леев и по расходам в сумме 19.454.519,2 тысячи леев, с дефицитом в сумме 4.136.174,3 тысячи леев. (Закон №133-XVIII от 23 декабря 2009 г.).

2. Опубликован Порядок зачисления и учета платежей в национальный публичный бюджет посредством казначейской системы Министерства финансов в 2010 году №07/1-6/161 от 15 декабря 2009 г. Данный документ отражает особенности зачисления и учета доходов национального публичного бюджета через казначейскую систему в 2010 году. (Официальный монитор Республики Молдова №191-192 от 25 декабря 2009 г.).

3. Отчетные единицы (финансовые учреждения, аудиторские, страховые компании, нотариусы и др.), перечисленные в Законе о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма №190-XVI от 26 июля 2007 г., обязаны информировать Центр по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией о любой сомнительной деятельности или сделке. В этих целях Служба информации и безопасности издала Приказ №75 от 14 ноября 2007 г., которым утвердила Списки лиц и единиц, вовлеченных в террористическую деятельность. Приказом Службы информации и безопасности №72 от 27 ноября 2009 г., в данные списки внесены изменения. (Официальный монитор Республики Молдова №189-190 от 22 декабря 2009 г.).